日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)国民党任公是指谁，任公指的是什么审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng国民党任公是指谁，任公指的是什么)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、国民党任公是指谁，任公指的是什么聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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