日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　在职教育是什么意思，补充在职是什么意思　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng在职教育是什么意思，补充在职是什么意思)国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng在职教育是什么意思，补充在职是什么意思)价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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