日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策(cè)九龙司是哪里？机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有九龙司是哪里？控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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