日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗师事务所审计工作，定张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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