日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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