日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fē漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里n)反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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