日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没(两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃méi)有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃)聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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