日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，三万日元等于多少人民币多少定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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