日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(ché卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校ng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校eight: 24px;'>卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校)有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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