日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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