日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计部汉语拼音u在什么时候上面加两点，拼音里的u什么时候加点有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)汉语拼音u在什么时候上面加两点，拼音里的u什么时候加点规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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