日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bà感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思n)法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(z感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思hèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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