日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jìbd和hd哪个好，bd和蓝光有什么区别)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执bd和hd哪个好，bd和蓝光有什么区别行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采bd和hd哪个好，bd和蓝光有什么区别用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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