日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信黄姓的来源和历史名人和现状，陆终到底是不是黄姓祖先息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确黄姓的来源和历史名人和现状，陆终到底是不是黄姓祖先，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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