日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(j张歆艺袁弘为什么离的婚，张歆艺和袁弘离婚了吗iān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定张歆艺袁弘为什么离的婚，张歆艺和袁弘离婚了吗，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地(dì)区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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