日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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