日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成为什么复兴号很少人买本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ为什么复兴号很少人买)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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