日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印(yì发小是男的还是女的啊 发小是指什么关系n)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)发小是男的还是女的啊 发小是指什么关系管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所发小是男的还是女的啊 发小是指什么关系有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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