日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会200克等于多少毫升水，200克是多少ml水起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì200克等于多少毫升水，200克是多少ml水)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定200克等于多少毫升水，200克是多少ml水。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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