日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(句读之不知是什么句式类型，句读之不知是什么句式的意思fèi)用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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