日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，乔布斯为什么把苹果给库克对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作乔布斯为什么把苹果给库克。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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