日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组娱乐圈睡得最多的女星，娱乐圈中睡男人最多的女明星(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好娱乐圈睡得最多的女星，娱乐圈中睡男人最多的女明星平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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