日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权(quán)城野医生是哪里的品牌，城野医生是什么品牌重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《城野医生是哪里的品牌，城野医生是什么品牌选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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