日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范tan1等于多少，tan1等于多少兀财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求tan1等于多少，tan1等于多少兀〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒutan1等于多少，tan1等于多少兀)助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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