日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(大闹飞云浦是谁，水浒传大闹飞云浦是谁jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

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