日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)李子园牛奶比AD钙奶有营养吗，李子园牛奶和ad钙奶。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā李子园牛奶比AD钙奶有营养吗，李子园牛奶和ad钙奶)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de李子园牛奶比AD钙奶有营养吗，李子园牛奶和ad钙奶)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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