日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(d三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式ū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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