日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久gōng)作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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