日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)更岁交子是什么意思，古代交子是什么意思括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质更岁交子是什么意思，古代交子是什么意思条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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