日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里(shí)现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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