日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？ 社日节是什么节日 社日节是农历几月初几>

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘(p社日节是什么节日 社日节是农历几月初几ìn)办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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