日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。科长相当于什么级别？二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是科长相当于什么级别？监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监科长相当于什么级别？督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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