日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)嗤笑的意思有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国(gu嗤笑的意思ó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检嗤笑的意思查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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