日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制4斤是多少克，0.4斤是多少克定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？ 4斤是多少克，0.4斤是多少克p>

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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