日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、小黄人名字分别叫什么<小黄人名字分别叫什么/span>科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求小黄人名字分别叫什么意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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