日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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