日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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