日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及上尉是什么级别，上尉是连长还是营长(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控上尉是什么级别，上尉是连长还是营长股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好上尉是什么级别，上尉是连长还是营长贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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