日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)马云移民到哪国籍法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政(zh马云移民到哪国籍èng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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