日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)数学中e等于多少，高中数学中e等于多少、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务数学中e等于多少，高中数学中e等于多少不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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