日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计幼儿园晨间谈话内容有哪些小班，幼儿园晨间谈话内容有哪些中班师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)幼儿园晨间谈话内容有哪些小班，幼儿园晨间谈话内容有哪些中班。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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