日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xacross 和 cross的区别，cross和across区别和用法ū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)across 和 cross的区别，cross和across区别和用法事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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