日前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调(diào池子为什么被封杀)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(f池子为什么被封杀ēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签池子为什么被封杀字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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