日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhē初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程ng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用初一有几门课程 都学什么科目，初二有几门课程的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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