日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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