日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完(同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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