日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(h特殊韵母是什么意思，1个特殊韵母是什么é)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，特殊韵母是什么意思，1个特殊韵母是什么pan style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>特殊韵母是什么意思，1个特殊韵母是什么形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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