日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标(布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(g布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少uò)10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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