日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn一般手机电池多少毫安 4000毫安电池算大吗)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意一般手机电池多少毫安 4000毫安电池算大吗见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lú一般手机电池多少毫安 4000毫安电池算大吗n)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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