日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切(奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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